Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации ( одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол №80)




НазваниеМетодические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации ( одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол №80)
страница1/3
Дата конвертации11.06.2013
Размер374.23 Kb.
ТипМетодические рекомендации
  1   2   3



Методические рекомендации

по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации

(одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России

26 ноября 2009 г., протокол № 80)


  1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ




    1. Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации (далее - Рекомендации) разработаны в соответствии с требованиями следующих нормативных правовых актов Российской Федерации:

    • Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

    • постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

    1. Рекомендации используются:

  • аудиторскими организациями при организации системы контроля качества услуг;

  • индивидуальными аудиторами при организации системы контроля качества услуг соответственно, если иное не вытекает из существа деятельности индивидуального аудитора.

    1. В соответствии с п. 2 федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 34 (далее – ФПСАД № 34) «Контроль качества услуг в аудиторских организациях» аудиторская организация должна установить систему контроля качества услуг (заданий), обеспечивающую разумную уверенность в том, что данная аудиторская организация и ее работники проводят аудит и оказывают сопутствующие аудиту услуги в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а также в том, что заключения и иные отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют условиям конкретных заданий.




  1. ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА УСЛУГ В АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ


2.1. Элементы системы контроля качества услуг в аудиторской организации
Основные принципы и необходимые процедуры:
п. 6 ФПСАД № 34:

Система контроля качества услуг аудиторской организации должна устанавливать принципы и процедуры в отношении каждого из следующих элементов:

  1. обязанности руководства аудиторской организации по обеспечению качества услуг, оказываемых аудиторской организацией;

  2. этические требования;

  3. принятие на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества;

  4. кадровая работа;

  5. выполнение задания;

  6. мониторинг.


п. 7 ФПСАД № 34:

Принципы и процедуры контроля качества услуг должны быть документально оформлены и доведены до сведения работников аудиторской организации.
Практическое руководство, пояснения и документирование:
Аудиторской организации следует разработать и утвердить положение (или иной аналогичный документ (документы) о контроле качества, которое устанавливает принципы контроля качества, принятые в аудиторской организации, и процедуры в отношении каждого элемента системы контроля качества. Положение (или иной аналогичный документ (документы) утверждается распорядительным документом аудиторской организации.
Положение о контроле качества должно быть доступно для каждого работника аудиторской организации, и его следует доводить до сведения работников, например, путем:

  • предоставления копии положения о контроле качества;

  • проведения обучающих семинаров;

  • обучения в процессе работы;

  • обсуждения итогов обзорных проверок качества отдельных заданий;

  • консультаций с руководителями заданий относительно вопросов, связанных с контролем качества задания;

  • оценки исполнения работником своих обязанностей;

  • признание заслуг работника за надлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.


До сведения вновь принятых работников положение о контроле качества следует доводить в процессе проведения вводного инструктажа. Кроме того, требование о знании и соблюдении положения о контроле качества следует включить в текст должностных инструкций работников аудиторской организации.
Факт доведения до сведения работников аудиторской организации положения о контроле качества и любых изменений в нем следует фиксировать документально.
2.2. Обязанности руководства аудиторской организации по обеспечению качества услуг, оказываемых аудиторской организацией
Основные принципы и необходимые процедуры:
п. 8 ФПСАД № 34:

Аудиторская организация своим распорядительным документом должна установить принципы и процедуры, способствующие поддержанию внутренней культуры, основанной на признании того, что обеспечение качества услуг является первостепенной задачей. Эти принципы и процедуры должны предусматривать ответственность руководства аудиторской организации за систему контроля качества услуг в аудиторской организации.
п. 11 ФПСАД № 34:

Лицо, которое руководство аудиторской организации назначает ответственным за функционирование системы контроля качества, должно обладать достаточным надлежащим опытом и профессиональной компетентностью, а также необходимыми полномочиями для выполнения своих функций.
Практическое руководство, пояснения и документирование:
Действия и распоряжения со стороны всех уровней руководства аудиторской организации, должны демонстрировать важность системы контроля качества услуг в аудиторской организации и необходимость:

  1. оказания аудиторских услуг в соответствии с федеральными правилами (стандартами) и требованиями нормативных правовых актов;

  2. выдачи аудиторского заключения или иного отчета, соответствующих условиям конкретного задания.


Информацию о действиях и распоряжениях руководства следует доводить до сведения работников аудиторской организации посредством информационных сообщений, обучающих семинаров, совещаний, формальных и неформальных бесед или внутренних отчетов. Указанные распоряжения могут содержаться во внутренних регламентах аудиторской организации, в том числе в методических материалах, а также их следует учитывать в процедурах оценки результатов индивидуальной работы и уровня профессиональной компетентности как руководителей аудиторской организации, так и специалистов. Факт доведения до сведения работников аудиторской организации адресованных им распоряжений следует фиксировать документально.
Аудиторской организации следует установить обязанности руководящих сотрудников таким образом, чтобы коммерческие соображения не преобладали над качеством выполняемой работы. Следует принять такие принципы и процедуры в аудиторской организации в отношении оценки выполненной работы, вознаграждений и повышения в должности (включая систему поощрения) работников, которые будут демонстрировать приверженность аудиторской организации качеству оказываемых услуг. То есть одним из ключевых критериев при оценке работы, повышении в должности и поощрении следует установить полноту выполнения требований в отношении качества.
Установленные принципы и процедуры следует регулярно пересматривать (например, ежегодно), и в случае необходимости вносить в них изменения.
Общую ответственность за функционирование системы контроля качества следует возлагать на подразделение (или отдельное лицо), которое с установленной периодичностью будет предоставлять отчеты в отношении вопросов, касающихся качества аудита, руководству и собственникам аудиторской организации, а также руководителям заданий. По существенным вопросам информацию следует предоставлять на безотлагательной основе. Все вопросы, связанные с контролем качества, рассматриваемые руководством и собственниками аудиторской организации, следует протоколировать.
2.3. Этические требования
Основные принципы и необходимые процедуры:
п. 13 ФПСАД № 34:

В аудиторской организации должны быть установлены принципы и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что ее работники соблюдают необходимые этические требования.
Практическое руководство, пояснения и документирование:
Руководителям и специалистам аудиторской организации следует придерживаться принципов профессиональной этики, установленных Кодексом этики аудиторов России.
Руководителям и специалистам аудиторской организации следует соблюдать правила профессионального поведения, чтобы исключить нанесение ущерба личной репутации, репутации аудиторской организации, работником которой они являются и репутации профессионального аудиторского объединения, членом которого они являются.
Руководителям и специалистам аудиторской организации следует предоставить возможность ознакомиться с установленными в аудиторской организации профессиональными этическими нормами в виде распечатанных брошюр или электронном виде по первому требованию.
Руководителям и специалистам аудиторской организации, которым становится известно о нарушении установленных профессиональных этических норм, следует немедленно извещать об этом руководство аудиторской организации.
2.3.1. Независимость
Основные принципы и необходимые процедуры:
п. 15 ФПСАД № 34:

Аудиторская организация должна установить принципы и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что аудиторская организация, ее работники и иные лица, которые должны соблюдать независимость (включая экспертов, привлеченных к работе по договору, а также работников сетевой организации), соблюдают независимость в случаях, установленных законодательством Российской Федерации и Кодексом этики аудиторов России. Такие принципы и процедуры должны позволять:

  1. доводить требования в отношении независимости до сведения работников аудиторской организации и иных лиц, которые должны соблюдать такие требования;

  2. выявлять и оценивать обстоятельства и отношения, создающие угрозы независимости, а также предпринимать соответствующие действия для устранения таких угроз или сведения их до приемлемого уровня путем принятия надлежащих мер предосторожности или (если необходимо) отказа от выполнения задания.


п. 16 ФПСАД № 34:

Принципы и процедуры, указанные в пункте 15 ФПСАД № 34, должны устанавливать:

  1. обязанность руководителей заданий предоставлять аудиторской организации надлежащую информацию о заданиях, включая объем оказываемых услуг, для того чтобы аудиторская организация могла оценить соблюдение своей независимости при работе с клиентом;

  2. обязанность работников аудиторской организации своевременно сообщать аудиторской организации об обстоятельствах и отношениях, которые могут создавать угрозу ее независимости;

  3. необходимость сбора и накапливания соответствующей информации специально уполномоченным работником аудиторской организации, с тем чтобы:

  • аудиторская организация и ее работники могли определять, соблюдаются ли требования независимости;

  • аудиторская организация могла документально фиксировать и обновлять информацию, имеющую отношение к вопросам независимости;

  • аудиторская организация могла предпринять надлежащие меры в отношении выявленных угроз независимости.


п. 17 ФПСАД № 34:

Аудиторская организация должна установить принципы и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что любые случаи нарушения независимости будут выявлены и аудиторской организацией будут приняты соответствующие меры по их устранению. Такие принципы и процедуры должны соответствовать следующим требованиям:

  1. все, кто обязан соблюдать требование независимости, обязаны незамедлительно сообщать аудиторской организации о любых нарушениях независимости, о которых им станет известно;

  2. аудиторская организация должна своевременно сообщать о выявленных нарушениях этих принципов и процедур руководителю аудита или иного задания, который должен на уровне руководства аудиторской организации устранить нарушение, другим работникам аудиторской организации, имеющим к этому отношение, и иным лицам, обязанным соблюдать независимость, которые должны будут принять соответствующие меры;

  3. руководитель задания, а также иные лица, обязанные соблюдать независимость, должны своевременно сообщать аудиторской организации о мерах, принятых для устранения нарушения, с тем чтобы аудиторская организация могла оценить необходимость применения дополнительных мер.


п. 19 ФПСАД № 34:

Не реже одного раза в год работники аудиторской организации, обязанные соблюдать независимость, должны предоставлять аудиторской организации письменные подтверждения соблюдения установленных принципов и процедур независимости.
п. 21 ФПСАД № 34:

В аудиторской организации должны быть разработаны принципы и процедуры:

  1. устанавливающие критерии, позволяющие своевременно распознать возникшую угрозу «привычности», требующую принятия соответствующих мер безопасности для ее сведения до приемлемого уровня в случаях, когда одни и те же работники назначаются в течение длительного времени на одно и то же задание, обеспечивающее уверенность;

  2. предусматривающие периодическую (не реже одного раза в 7 лет) ротацию работников, осуществляющих руководство аудиторской проверкой одного и того же общественно значимого хозяйствующего субъекта на разных уровнях.


Практическое руководство, пояснения и документирование:
Всех вновь принятых работников следует ознакомить с требованиями аудиторской организации в отношении независимости, а также с порядком применения этих требований в определенных обстоятельствах. Вопросы независимости следует включить также в обучающие программы для работников, обязанных соблюдать требование независимости.
Руководителю задания следует инспектировать и подписывать ключевые документы в файле рабочих документов, тем самым он подтверждает, что все члены аудиторской группы соблюдают установленные этические требования и требования независимости.
Работников аудиторской организации следует проинструктировать о необходимости немедленно сообщать руководителю задания об обстоятельствах и отношениях, которые создают или могут создать угрозу независимости.
В том случае, когда аудиторская организация признает угрозу независимости, руководителю задания следует оформить документально наличие угрозы независимости, а также указать, каким образом угроза может быть снижена до приемлемого уровня.
В случаях, когда не удается снизить угрозу независимости до приемлемого уровня, членов аудиторской группы, чья независимость нарушена, следует немедленно исключить из состава аудиторской группы.
Ежегодно всем работникам, обязанным соблюдать независимость, следует подписывать письменное заявление о соблюдении принципов независимости и конфиденциальности. Для этих целей, аудиторской организации следует вести учет клиентов и обеспечить доступ к этой информации для всех руководителей и специалистов аудиторской организации.
В аудиторской организации следует вести план ротации руководителей заданий, осуществляющих руководство аудиторской проверкой одного и того же общественно значимого хозяйствующего субъекта на разных уровнях, с указанием даты принятия задания и имени руководителя задания, которому оно в дальнейшем будет передано.
В отношении прочих клиентов, по которым руководитель задания не менялся более семи лет, ему следует документально оформить наличие угрозы независимости и указать, каким образом угроза может быть снижена до приемлемого уровня. Аудиторской организации следует ежегодно рассматривать адекватность предлагаемых мер по снижению угроз независимости и возможность смены руководителя задания.
2.4. Принятие на обслуживание нового клиента или продолжение сотрудничества
Основные принципы и необходимые процедуры:
п. 23 ФПСАД № 34:

В аудиторской организации должны быть установлены принципы и процедуры, регулирующие порядок решения вопроса о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с уже существующим клиентом, обеспечивающие разумную уверенность в том, что принятие на обслуживание нового клиента или продолжение сотрудничества с уже существующим клиентом будет осуществляться только в отношении заданий:

  1. в которых аудиторская организация положительно оценила честность руководства предполагаемого аудируемого лица или лица, которому будут оказаны сопутствующие аудиту услуги, и не обладает информацией, которая свидетельствовала бы о противоположном;

  2. которые аудиторская организация способна выполнить, обладая необходимыми возможностями, временем и ресурсами;

  3. при выполнении которых аудиторская организация не будет нарушать этические требования.


п. 24 ФПСАД № 34:

При решении вопроса о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с уже существующим клиентом аудиторская организация должна получить информацию, которую считает необходимой в данных обстоятельствах. В случае если аудиторской организацией были обнаружены какие-то проблемы, но тем не менее, аудиторская организация приняла решение принять на обслуживание нового клиента или продолжить сотрудничество с уже существующим клиентом, способ разрешения проблем должен быть документально оформлен.
п. 30 ФПСАД № 34:

Если аудиторская организация получает информацию, которая привела бы к отказу от выполнения задания, если бы она стала известна раньше, то принципы и процедуры, связанные с продолжением выполнения задания и сотрудничества с клиентом, должны предусматривать оценку:

  1. профессиональной и юридической ответственности, применимой к данным обстоятельствам, включая возможное требование к аудиторской организации сообщить соответствующую информацию лицу (лицам), которое ее назначило;

  2. возможности отказа от выполнения задания или одновременно от выполнения задания и от дальнейшего сотрудничества с клиентом.


Практическое руководство, пояснения и документирование:
Аудиторской организации следует принимать новое задание, только когда существует уверенность относительно честности клиента и относительно наличия возможности, времени и ресурсов, позволяющих оказать услугу с соответствующим уровнем качества.
Аудиторской организации следует регулярно проверять оценку существующих клиентов на предмет соответствия требованиям честности и отсутствия изменений условий, которые свидетельствовали бы о невозможности продолжать оказывать услуги надлежащего качества. Честность предполагает избегание клиентом обмана и отсутствие корыстных мотивов дезинформации.
Первоначальную оценку предполагаемого клиента следует проводить с использованием специальной формы рабочего документа, информация в которой тщательно анализируется до принятия решения. Принятие нового клиента следует утвердить руководству аудиторской организации.
Вопросный лист по принятию клиента следует заполнять руководителю задания по каждому новому заданию, рассматривать и утверждать руководству аудиторской организации.
Для продолжения сотрудничества с клиентом руководству аудиторской организации следует ежегодно утверждать вопросный лист по принятию клиента, в котором оценивается возможность продолжить оказание услуг.
В случае отказа от выполнения задания или одновременно от выполнения задания и от дальнейшего сотрудничества с клиентом:

  1. следует провести обсуждение с уполномоченными лицами руководства клиента и представителями собственника клиента мер, которые аудиторская организация может предпринять в сложившихся обстоятельствах;

  2. следует провести обсуждение с уполномоченными лицами руководства клиента и представителями собственника клиента возможности отказа от выполнения задания или одновременно от выполнения задания и от продолжения сотрудничества, а также причин отказа, если аудиторская организация считает отказ целесообразным;

  3. следует рассмотреть вопрос о наличии требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности или иных нормативных правовых актов Российской Федерации в отношении исключения или предоставления возможности аудиторской организации отказаться от выполнения задания или одновременно от выполнения задания и от продолжения сотрудничества с сообщением причин отказа соответствующим регулирующим органам;

  4. значимые вопросы, их обсуждение, сделанные выводы с их аргументацией следует оформить документально.

  1   2   3

Похожие:

Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации ( одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол №80) iconМинистерство финансов российской федерации приказ от 24 февраля 2010 г. N 16н об утверждении федерального стандарта аудиторской деятельности "принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций,
Утвердить прилагаемый федеральный стандарт аудиторской деятельности "Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских...
Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации ( одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол №80) iconСписки Товаров со Статусом "в печать"
Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности". Кодекс этики аудиторов...
Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации ( одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол №80) iconПрограмма проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов) (новая редакция)
Советом по аудиторской деятельности при Минфине России 22 декабря 2008 г. (протокол n 71))
Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации ( одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол №80) iconКурсовая работа по дисциплине «Аудит» на тему: Разработка программы и методики аудиторской проверки расчетов с бюджетом по ндс за реализацию товаров, работ, услуг. Выявление типичных ошибок и способы их исправления
Целью аудита при этом является выражение мнения аудиторской организации (аудитора) о достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого...
Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации ( одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол №80) iconРегулирование аудиторской деятельности в современной россии целью изучения данной главы
Целью изучения данной главы является формирование компетенций и выработка навыков изучения, интерпретации и применения нормативно...
Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации ( одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол №80) iconПлан проверки качества аудиторской деятельности и соблюдения профессиональной этики аудиторскими организациями (аудиторами) – членами нп «Аудиторская Палата России» на IV квартал 2008 г

Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации ( одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол №80) iconУтверждено решением Правления ОАО «мсп банк» от 23. 09. 2011 №500 с изменениями, утвержденными решением Правления ОАО «мсп банк»
«О банках и банковской деятельности» №395–1, Положением Банка России «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях...
Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации ( одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол №80) iconПрограмма проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (общий аудит) (одобрена Советом по аудиторской деятельности при Минфине России
Правовые акты: понятия и виды. Законодательство о хозяйственной деятельности. Порядок их официального опубликования и вступления...
Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации ( одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол №80) iconПротокол от 20. 06. 2000 n 6) Согласована с Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации (протокол от 30. 03. 2001 n 1)
Российской Федерации. Банк России как орган банковского регулирования и надзора за
Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации ( одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол №80) iconМетодические рекомендации по их написанию для слушателей заочной формы обучения
Обсуждены и одобрены на заседании кафедры административного права и оперативно-разыскной деятельности овд «22» ноября 2011 г. Протокол...
Разместите кнопку на своём сайте:
kurs.znate.ru


База данных защищена авторским правом ©kurs.znate.ru 2012
обратиться к администрации
kurs.znate.ru
Главная страница