План мероприятий по совершенствованию деятельности компании в будущем




НазваниеПлан мероприятий по совершенствованию деятельности компании в будущем
страница1/3
Дата конвертации26.02.2013
Размер0.49 Mb.
ТипПлан мероприятий
  1   2   3



Глава V. Разработка бюджета компании

5.1. Виды бюджетов
При финансовом планировании важной частью планирования является разработка бюджета компании.

Бюджет - это годовой финансовый план компании. Общий (главный) бюджет компании является формальным изложением планов руководства в отношении продаж, расходов, объемов и других финансовых действий на предстоящий период. Он состоит в основном из прогнозного (проектируемого или планируемого) отчета о прибылях и убытках, прогнозного балансового отчета и кассового плана.

Бюджет является инструментом как для планирования, так и для контроля. В самом начале периода действия бюджет представляет собой план или норматив; в конце периода действия он служит средством контроля, с помощью которого руководство может определить эффективность действий и составить план мероприятий по совершенствованию деятельности компании в будущем.

С помощью компьютерной технологии составление бюджета может быть полезно в оценке различных вариантов «что-если». Такой анализ облегчает руководству поиск наилучшего образа действий среди альтернатив. Если руководству не понравиться что-то в финансовых отчетах, оно может изменить запланированные предполагаемые действия и решения. Бюджет классифицируется по двум основным категориям:

  1. Текущий бюджет.

  2. Финансовый бюджет.

Текущий бюджет включает:

    • план сбыта;

    • производственный план;

    • сметы прямых затрат на материалы;

    • сметы прямых затрат на оплату труда;

    • сметы общезаводских накладных расходов;

    • сметы торговых и административных расходов;

    • прогнозный отчет о прибылях и убытках.


Финансовый бюджет состоит:

    • из кассового плана;

    • из прогнозного балансового отчета.

Разработка бюджета начинается с этапов подготовки бюджета.

Основные этапы подготовки бюджета:

  1. Подготовка прогноза продаж.

  2. Определение ожидаемого объема производства.

  3. Расчет производственных затрат и эксплуатационных расходов.

  4. Определение движения денежных средств и других финансовых показателей.

  5. Составление планируемых финансовых отчетов.


На рисунке 5.1. показана упрощенная схема различных составных частей общего бюджета.


План сбыта







Смета желаемых

товарно-материальных

запасов на конец периода


Производственный

план





Смета

прямых затрат

на материалы

Смета

прямых затрат

на оплату труда

Смета

общезаводских

накладных расходов












Смета себестоимости

реализованной продукции







Смета торговых расходов







Смета административных расходов



Прогнозный отчет

о прибылях и убытках








Смета

капиталовложений

Прогнозный балансовый отчет

Кассовый план



Рис. 5.1. Схема размещенных составных частей общего бюджета
Чтобы показать, как взаимосвязаны между собой составные части бюджета, мы подготовим примерный финансовый план для компании «К», которая производит и продает единственное изделие. Мы предположим, что эта компания составляет свой главный бюджет на квартальной основе и учитывает различия между постоянными и переменными затратами при планировании. (Переменными затратами являются те, которые изменяются пропорционально объему производства; постоянными – те, которые не изменяются и остаются постоянными независимо от объемов производства.)

План сбыта

План сбыта – своего рода отправная точка при подготовке главного бюджета, поскольку намечаемый объем продаж оказывает влияние на все составные части главного бюджета. План сбыта обычно показывает количество единиц каждого изделия, которые компания предполагает продавать. Эта цифра умножается на предполагаемую цену продажи единицы изделия для составления плана сбыта. План сбыта включает также исчисление ожидаемых денежных поступлений от продажи в кредит, которые позднее будут учтены при составлении кассового плана.

Таблица 5.1.

План сбыта компании «К» на год, заканчивающийся 31 декабря 2005 года.




Квартал

Итого

1

2

3

4

Ожидаемые продажи в единицах изделия

800

700

900

800

3200

Цена продажи единицы изделия (в руб.)

х 80

х 80

х 80

х 80

х 80

Общий объем продаж (в руб.)

64000

56000

72000

64000

256000

ГРАФИК ОЖИДАЕМЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Дебиторская задолженность на 31 декабря 2004 года (в руб.)

9500*










9500

Продажи 1 квартала (64000 в руб.)

44800**

17920***







62720

Продажи 2 квартала (56000 в руб.)




39200

15680




54880

Продажи 3 квартала (72000 в руб.)







50400

20160

70560

Продажи 4 квартала (256000 в руб.)










44800

44800

Общее поступление денежных средств

54300

57120

66080

64960

242460


Таблица 5.2.

Производственный план компании «К» на год, заканчивающийся 31 декабря 2005 г. показан в таблице 5.2





Квартал

Итого

1

2

3

4

Планируемые продажи (табл. 5.1) (в шт.)

800

700

900

800

3200

Желательный запас готовой продукции на конец периода * (в штуках)

70

90

80

100**

100

Общая потребность в изделиях (в штуках)

870

790

980

900

3300

Минус: Запас готовой продукции на начало периода*** (в штуках0

80

70

90

80

80

Количество единиц, подлежащих изготовлению (в штуках)

790

720

890

820

3220


*10% из продаж следующего квартала.

** Ориентировочная оценка

*** Аналогичен запасу готовой продукции на конец предыдущего периода
Производственный план

После того, как подготовлен план сбыта, разрабатывается производственный план, определяется количество единиц изделия, которое намечается запустить в производство, с тем, чтобы обеспечить планируемые продажи и потребности товарно-материальных запасов. Ожидаемый объем производства определяется вычитанием оцененных запасов готовой продукции на складе на начало периода из суммы предлагаемых к продаже единиц изделия и желательного объема наличной готовой продукции на складе на конец периода.

Смета прямых затрат на материалы

После того, как объем производства был посчитан, должна быть составлена смета прямых затрат на материал, чтобы определить, как много материала требуется и сколько должно быть приобретено, исходя из потребностей производства. Количество материала, подлежащего закупке, зависит от предполагаемого его расхода и имеющихся запасов.

Формула для расчета закупок материала:
Закупка Желательный запас Запас на начало

материала = Расход в + материала на конец _ периода в

в единицах единицах периода в единицах единицах
Смета прямых затрат на материал компании «К» обычно сопровождается расчетами ожидаемых платежей за материал показан в таблице 5.3

Таблица 5.3.




Квартал

Итого

1

2

3

4

Подлежит изготовлению единиц изделия (табл. 5.2) (в штуках)

790

720

890

820

3220

Потребность в материале на единицу изделия (фунтов) (в кг.)

х 3

х 3

х 3

х 3

х 3

Потребность в материале для производства (в кг.)

2370

2160

2670

2460

9660

Желательный запас материала на конец периода* (в кг.)

216

267

246

250**

250

Общая потребность (в кг.)

2586

2427

2916

2710

9910

Минус: Запас материала на начало периода*** (в кг.)

237

216

267

246

237

Материалы, подлежащие закупке

2349

2211

2649

2464

9673

Цена единицы материала в руб.

х 2

х 2

х 2

х 2

х 2

Стоимость закупок (в руб.)

4698

4422

5298

4928

19346

ГРАФИК ОЖИДАЕМЫХ ВЫПЛАТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Счета к оплате на 31 декабря 2004 года (в рублях)

2200










2200

Закупки первого квартала (4698) в руб.

2349

2349****







4698

Закупки второго квартала (4422) в руб.




2211

2211




4422

Закупки третьего квартала (5298) в руб.







2649

2649

5298

Закупки четвертого квартала (4928) в руб.










2464

2464

Итого выплат в руб.

4549

4560

4860

5113

19082


* 10% - от количества, необходимого для производства в следующем квартале.

** - Ориентировочная оценка.

*** - Аналогичен материальному запасу на конец предыдущего периода.

**** - 50% квартальных закупок оплачиваются в квартале закупок. Остальное оплачивается в следующем квартале.
Смета прямых затрат на оплату труда.

В производственном плане существуют предпосылки для подготовки сметы затрат на оплату труда. Для подсчета требуемых прямых затрат труда следует умножить ожидаемый объем производства за каждый период на число часов работы, необходимых для производства одной единицы изделия. Затем результат умножается на стоимость прямых затрат труда за час, чтобы получить бюджетные общие затраты на оплату труда.

Таблица 5.4

Смета прямых затрат на оплату труда на год компании «К», заканчивающийся 31 декабря 2005 года, показана в таблице 5.4 (в руб.)




Квартал

1

2

3

4

Итого

Подлежит изготовлению единиц (табл. 5.2)

790

720

890

820

3220

Прямые затраты труда в часах на единицу

*5

*5

*5

*5

*5

Итого часов

3950

3600

4450

4100

16100

Стоимость прямых затрат труда в час

(в рублях)

*5

*5

*5

*5

*5

Общая стоимость прямых затрат труда (в рублях)

19500

18000

22250

20500

80500



Смета общезаводских накладных расходов.

Смета общезаводских накладных расходов – это перечень всех общезаводских расходов, помимо прямых затрат на материал и оплату труда, таких как амортизация, налог на имущество и заводская арендная плата. При подготовке кассового плана важно помнить, что амортизация не требует затрат денежных средств и, следовательно, должна вычитаться из сметы общезаводских накладных расходов, когда вы определяете денежные выплаты по смете общезаводских накладных расходов.

В приведенном примере сметы общезаводских накладных расходов (Табл. 5.5) мы принимаем, что:

    • все планируемые общезаводские расходы = 6000 руб. неизменны (поквартально), плюс 2 руб. в час прямых затрат на оплату труда;

    • амортизационные отчисления составляют 3250 руб. ежеквартально;

    • все общезаводские накладные расходы, влекущие за собой выплаты денежных средств, покрываются в том квартале, в котором они были произведены.


Смета общезаводских накладных расходов компании «К»

на год, заканчивающийся 31 декабря 2005 года.

Таблица 5.5.




Квартал

Итого

1

2

3

4

Запланированные прямые затраты труда в часах (Табл. 5.4)

3950

3600

4450

4100

16100

Переменная ставка накладных расходов

х 2

х 2

х 2

х 2

х 2

Планируемые переменные накладные расходы

7900

7200

8900

8200

32200

Планируемые постоянные накладные расходы

6000

6000

6000

6000

24000

Общие планируемые накладные расходы

13900

13200

14900

14200

56200

Минус: Амортизация

3250

3250

3250

3250

13000

Выплаты денежных средств по накладным расходам

10650

9950

11650

10950

43200


Смета товарно-материальных запасов на конец периода
Смета товарно-материальных запасов на конец периода (табл. 5.6) содержит информацию, необходимую для составления прогнозных финансовых отчетов. В частности, она помогает рассчитывать стоимость реализованных товаров в прогнозном отчете о прибылях и убытках и рублевую стоимость остатка материалов и запасов готовой продукции, которые фиксируются в прогнозном балансовом отчете.
Таблица 5.3.

Смета товарно-материальных запасов на конец периода компании «К» на год, заканчивающийся 31 декабря 2005 года




Единицы

Цена единицы

Итого

Основные производственные материалы

250 кг.

2 руб.

500руб.

Готовые изделия

100 единиц

41руб.*

4100руб.

*Переменная стоимость единицы в размере 41руб. рассчитывается следующим образом:




Цена за единицу

Количество единиц

Итого

Основные производственные материалы (табл. 5.3)

2руб.

3 кг.

6руб.

Затраты труда (табл. 5.4)

5 руб.

5 час

25руб.

Переменная ставка накладных расходов

2 руб.

5 час

10руб.

Общая переменная стоимость изготовления







41руб.


  1   2   3

Похожие:

План мероприятий по совершенствованию деятельности компании в будущем iconПлан мероприятий по совершенствованию государственного регулирования в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности в Российской Федерации
Утвердить прилагаемый план мероприятий по совершенствованию государственного регулирования в области энергосбережения и повышения...
План мероприятий по совершенствованию деятельности компании в будущем iconПлан мероприятий по совершенствованию государственного регулирования в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности в Российской Федерации
Утвердить прилагаемый план мероприятий по совершенствованию государственного регулирования в области энергосбережения и повышения...
План мероприятий по совершенствованию деятельности компании в будущем iconПлан мероприятий по совершенствованию внутреннего финансового контроля на 2011-2012 годы
Государственный комитет Республики Карелия по развитию информационно-коммуникационных технологий
План мероприятий по совершенствованию деятельности компании в будущем iconПлан мероприятий по совершенствованию государственного регулирования в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности в Российской Федерации
Мероприятий по совершенствованию государственного регулирования в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности...
План мероприятий по совершенствованию деятельности компании в будущем iconПлан мероприятий до заинтересованных; осуществлять координацию и контроль за ходом выполнения Государственной программы и плана мероприятий
Государственную программу информационного обеспечения внешнеполитической и внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь на...
План мероприятий по совершенствованию деятельности компании в будущем iconПлан мероприятий по предупреждению детского дорожно-транспортного травматизма. План совместной работы с моу сош №6
Организация деятельности оу, направленной на получение бесплатного дошкольного и начального общего образования
План мероприятий по совершенствованию деятельности компании в будущем iconВведениЕ 1 оценка финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Красный октябрь» 3
Целью производственной практики является разработка мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учёта заработной платы на предприятии....
План мероприятий по совершенствованию деятельности компании в будущем iconПлан мероприятий по совершенствованию образовательного пространства отделения маоу «мл №1» г. Магнитогорска
«уже в школе дети должны получить возможность раскрыть свои способности, подготовиться к жизни в высокотехнологичном конкурентном...
План мероприятий по совершенствованию деятельности компании в будущем icon1. Наименование проекта
Компании участвовать в развитии местных сообществ, стал Центр социальных программ (цсп). Решение о создании и поддержке цсп принималось...
План мероприятий по совершенствованию деятельности компании в будущем iconНазвание компании
Укажите основные направления деятельности компании. Расположите их в порядке убывания значимости
Разместите кнопку на своём сайте:
kurs.znate.ru


База данных защищена авторским правом ©kurs.znate.ru 2012
обратиться к администрации
kurs.znate.ru
Главная страница